El impuesto de salida de Estados Unidos es un impuesto federal que grava a determinadas personas que renuncian a la nacionalidad estadounidense o a la residencia permanente de larga duración.
A diferencia de los impuestos de salida a nivel estatal, que se aplican cuando alguien cambia de residencia dentro de EE.UU., el impuesto federal de salida se activa con la expatriación y se basa en una venta considerada de activos en todo el mundo.
Este artículo desglosa los aspectos clave del impuesto de salida respondiendo a las preguntas más comunes, entre ellas:
- ¿Existe un impuesto de salida para abandonar EE.UU.?
- ¿Tiene California un impuesto por mudarse fuera del estado?
- ¿Qué es el impuesto de salida?
- ¿Qué es la excepción de doble nacionalidad para la expatriación?
- ¿Cómo evitar el impuesto de salida de EE.UU.?
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¿Quién debe pagar el impuesto de salida de EE.UU.?
El impuesto de salida de Estados Unidos se aplica a las personas físicas clasificadas como expatriados cubiertos en virtud de la Sección 877A de la Código de Rentas Internas.
Esta categoría incluye a determinados ciudadanos estadounidenses que renuncian a su ciudadanía y a los titulares de una tarjeta verde de larga duración que renuncian a su estatuto de residencia.
Para determinar quién reúne los requisitos para ser considerado expatriado cubierto, el IRS utiliza varias pruebas:
- Prueba de la ciudadanía frente a la tarjeta de residencia de larga duración:
Los ciudadanos estadounidenses están automáticamente sujetos a la prueba en el momento de la renuncia. Sin embargo, a los titulares de la tarjeta verde sólo se les considera residentes de larga duración si han tenido el estatuto de residente legal permanente durante al menos 8 de los últimos 15 años antes de la expatriación. - Prueba de patrimonio neto:
Si su patrimonio neto es igual o superior a $2 millones en la fecha de expatriación, puede ser considerado un expatriado cubierto. - Prueba de la deuda tributaria:
Si su impuesto sobre la renta neto anual medio de los cinco años anteriores a la expatriación supera un umbral específico ($206.000 para 2025, ajustado anualmente), cumple este criterio. - Prueba de certificación:
Aunque no alcance los umbrales de ingresos o patrimonio neto, el hecho de no certificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales estadounidenses durante los últimos cinco años mediante el formulario 8854 también le clasificará como expatriado cubierto.
¿Cómo funciona el impuesto de salida estadounidense?
Los expatriados cubiertos deben calcular el valor justo de mercado de todos sus activos, incluidos bienes inmuebles, inversiones, cuentas de jubilación y bienes personales, y reconocer cualquier ganancia no realizada como si hubieran vendido esos activos.
El aspecto clave es que el impuesto se aplica a las ganancias no realizadas, es decir, a los beneficios que se han acumulado pero que aún no se han materializado mediante una venta real.
Esto puede dar lugar a una importante deuda tributaria aunque la persona no haya liquidado ningún activo.
Se aplica un determinado importe de exclusión (que se ajusta anualmente), lo que permite que algunas ganancias queden exentas de impuestos, pero cualquier ganancia que supere esa exclusión está sujeta a los tipos impositivos sobre las plusvalías.
Este mecanismo está concebido para evitar que los contribuyentes eludan los impuestos estadounidenses expatriándose antes de vender los activos apreciados.
¿Qué Estados tienen un impuesto de salida?
Es importante aclarar que el impuesto de salida de EE.UU. es un impuesto federal, y ningún estado impone actualmente un impuesto de salida oficial a las personas que renuncian a la ciudadanía o renuncian a su tarjeta verde.
Sin embargo, algunos estados tienen normas fiscales basadas en la residencia que pueden parecer un impuesto de salida cuando uno se muda.
Estados como California y Nueva York son especialmente agresivos a la hora de auditar a los antiguos residentes.
Estos estados pueden intentar gravar a las personas por los ingresos obtenidos después de que se marchen, especialmente si determinan que la persona aún cumple los requisitos para ser residente durante parte del año o cambió de residencia principalmente para evitar impuestos.
Por el momento, no se ha promulgado oficialmente ningún Impuesto de salida de California.
Sin embargo, un proyecto de ley de la asamblea legislativa de California pretende imponer un impuesto de salida a las personas físicas con un elevado patrimonio neto y cuantiosas plusvalías latentes que decidan trasladarse fuera del Estado.
De aprobarse, supondría un cambio hacia la imposición de salida a nivel estatal para determinados contribuyentes.
Estos impuestos estatales difieren del impuesto federal de salida en que no implican una venta de activos mundiales o un impuesto único de expatriación.
En cambio, se centran en los ingresos continuos obtenidos dentro del estado o durante los periodos en los que una persona sigue siendo considerada residente.
En resumen, aunque algunos estados pueden crear importantes consecuencias fiscales al trasladarse, el verdadero impuesto de salida sólo se impone actualmente a nivel federal.
No obstante, salir de los estados con impuestos elevados sigue exigiendo una planificación cuidadosa para evitar responsabilidades inesperadas.
Tipo impositivo de salida en EE.UU.
Cualquier ganancia no realizada por encima del importe de exclusión está sujeta a los tipos impositivos sobre las plusvalías en lugar de a los tipos impositivos sobre la renta ordinaria.
Para 2025, el importe de exclusión es de aproximadamente $890.000 (ajustado anualmente a la inflación).
Esto significa que los primeros $890.000 de ganancias no realizadas están exentos del impuesto de salida.
Las plusvalías que superen este umbral se gravan al tipo aplicable a las plusvalías.
Los tipos impositivos sobre las plusvalías varían en función de los ingresos totales, pero suelen oscilar entre 0% y 20%, y las rentas más altas pueden estar sujetas a un impuesto adicional sobre los rendimientos netos de las inversiones de 3,8%.
Ello puede dar lugar a una importante carga fiscal para las personas físicas con un elevado patrimonio neto y cuantiosas plusvalías latentes en sus activos.
Es importante tener en cuenta que el impuesto de salida sólo se aplica a las ganancias acumuladas hasta la fecha de expatriación; las ganancias futuras después de renunciar a la ciudadanía estadounidense no están sujetas a este impuesto.
Adecuado planificación fiscal puede ayudar a gestionar eficazmente estos costes.
Impuesto de salida de EE.UU. sobre el efectivo
El impuesto de salida de EE.UU. no grava específicamente las tenencias de efectivo, sino el valor total de mercado de todos los activos mundiales.
Esto incluye el efectivo, pero el impuesto se activa por las plusvalías latentes de los activos, por lo que la mera tenencia de efectivo no genera un hecho imponible.
Sin embargo, los activos líquidos como cuentas bancarias, fondos de jubilación y otros equivalentes de efectivo se incluyen en el cálculo de su patrimonio neto total y el valor de sus activos en el momento de la expatriación.
Aunque el efectivo en sí no suele tener plusvalías latentes, su valor contribuye al cuadro general que determina si usted cumple el umbral de patrimonio neto para ser un expatriado cubierto.
Además, los expatriados estadounidenses deben cumplir amplios requisitos de información tanto para las cuentas financieras extranjeras como para las nacionales.
Esto incluye la presentación de los informes FBAR (Foreign Bank Account Reports) y FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act), que ayudan al IRS a rastrear los activos en el extranjero y las tenencias de efectivo.
No informar correctamente de estas cuentas puede acarrear importantes sanciones y aumentar el escrutinio durante el proceso fiscal de salida.
Impuesto de salida de EE.UU. para ciudadanos con doble nacionalidad
A los ciudadanos con doble nacionalidad se les aplican las mismas normas fiscales de salida que a los demás ciudadanos de EE.UU. cuando deciden renunciar a su nacionalidad estadounidense.
El factor clave es si cumplen los criterios de un expatriado cubierto basados en el patrimonio neto, la obligación fiscal y el cumplimiento de las declaraciones fiscales.
La doble nacionalidad no exime del impuesto de salida; si un ciudadano con doble nacionalidad renuncia a su ciudadanía estadounidense y cumple los requisitos de expatriado cubierto, estará sujeto al impuesto de salida independientemente de su otra nacionalidad.
No obstante, algunos supuestos pueden afectar a la aplicación del impuesto:
- Si el ciudadano con doble nacionalidad nunca ha sido titular de una tarjeta de residencia de larga duración o no cumple los umbrales de patrimonio neto o de responsabilidad fiscal, puede evitar ser clasificado como expatriado cubierto.
- Los ciudadanos con doble nacionalidad que conservan la estadounidense no están sujetos al impuesto de salida, aunque vivan indefinidamente en el extranjero.
- Algunos ciudadanos con doble nacionalidad pueden planificar cuidadosamente su expatriación para evitar que se les aplique el impuesto, por ejemplo, gestionando sus activos o el cumplimiento de las obligaciones fiscales con años de antelación.
En resumen, doble nacionalidad no proporciona una exención del impuesto de salida de EE.UU.; depende de las circunstancias individuales y del cumplimiento de las normas del IRS.
¿Puede evitar el impuesto de salida en EE.UU.?
Sí. Aunque el impuesto de salida de Estados Unidos puede ser importante, existen estrategias legales para minimizarlo o evitarlo por completo:
- Reducir el patrimonio neto o la deuda fiscal: Los particulares pueden reducir su patrimonio neto por debajo del umbral de $2 millones donando activos a familiares u organizaciones benéficas mucho antes de la expatriación. Del mismo modo, gestionar los ingresos y las obligaciones fiscales en los años previos a la renuncia puede ayudar a mantenerse por debajo del umbral fiscal medio anual.
- Planificar cuidadosamente la expatriación: Planificar el momento exacto de la renuncia puede afectar a las consecuencias fiscales. Por ejemplo, expatriarse a principios de año puede permitirle limitar la renta imponible de ese año.
- Presentación del formulario 8854 del IRS: Este formulario es crucial para certificar que ha cumplido con todas sus obligaciones fiscales durante los cinco años anteriores a la expatriación. La no presentación o la declaración inexacta puede hacer que se le considere un expatriado cubierto, independientemente de su patrimonio neto o de su obligación fiscal, lo que desencadenaría el impuesto de salida.
Conclusión
El impuesto de salida de Estados Unidos afecta a los expatriados cubiertos.
Saber quién paga el impuesto de salida de Estados Unidos es crucial, sobre todo para las personas físicas con un elevado patrimonio neto.
Con una cuidadosa planificación previa a la expatriación, que incluya la donación, la estructuración de activos y la presentación a tiempo del formulario 8854 del IRS, es posible reducir o evitar este impuesto.
En última instancia, una planificación y un cumplimiento adecuados son esenciales para mitigar los riesgos financieros y jurídicos de salir del sistema fiscal estadounidense.
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