Hong Kong es una jurisdicción atractiva para establecer fundaciones debido a su ubicación estratégica, su marco jurídico bien desarrollado y su entorno fiscal favorable.
Hong Kong no reconoce las fundaciones en la legislación en términos técnicos, por lo que crear una fundación en Hong Kong exige conocer las distintas estructuras jurídicas disponibles, sus respectivos procesos de registro, los costes asociados y las implicaciones fiscales.
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Algunos hechos podrían cambiar desde el momento de la redacción. Nada de lo aquí escrito constituye asesoramiento financiero, jurídico, fiscal o de ningún tipo, ni una invitación a invertir.
Esta completa guía explora los aspectos esenciales de cómo crear una fundación en Hong Kong, proporcionando a los fundadores potenciales los conocimientos necesarios para tomar decisiones informadas sobre sus empresas filantrópicas.
Existen tres tipos de estructuras jurídicas para una organización sin ánimo de lucro en Hong Kong, a saber, los trusts o fideicomisos benéficos, las sociedades limitadas por garantía (CLG) y las sociedades en virtud de la Ordenanza de Sociedades.
Fideicomisos (o fideicomisos benéficos)
Un fideicomiso benéfico se crea cuando un fideicomitente transfiere activos a un fideicomisario para que los utilice con fines de beneficio público (alivio de la pobreza, educación, religión, etc.).
La escritura fiduciaria debe definir claramente los fines benéficos y nombrar al menos un fideicomisario.
Para disfrutar de la exención fiscal, los fideicomisos deben solicitar a la Agencia Tributaria su reconocimiento con arreglo a los siguientes requisitos artículo 88 de la Ordenanza de Hacienda utilizando el formulario C.D.22 y anexos.
Una vez aprobados, los ingresos aplicados exclusivamente a fines benéficos están exentos del impuesto sobre los beneficios.
Consideraciones clave:
- No se requiere el registro formal de los fideicomisos, pero debe solicitar la exención fiscal si pretende recaudar donaciones públicas.
- Los fideicomisarios son personalmente responsables a menos que la escritura fiduciaria limite la responsabilidad.
- La redacción de la escritura fiduciaria puede costar alrededor de HK$200.000 en el caso de acuerdos complejos.
- Honorarios fiduciarios suelen oscilar entre 1%-2% de activos gestionados al año.
Coste de constitución de un fideicomiso en Hong Kong
Constituir un fideicomiso en Hong Kong conlleva diversos costes que varían en función de la complejidad de la estructura del fideicomiso y de los profesionales implicados.
Los principales gastos incluyen:
- Honorarios profesionales: Contratar a un abogado para que redacte la escritura fiduciaria suele costar entre 50.000 y 200.000 HKD, dependiendo de la complejidad del acuerdo y de la reputación del bufete.
- Honorarios fiduciarios: Los fideicomisarios profesionales cobran unos honorarios iniciales que oscilan entre 15.000 y 30.000 HKD, más unos honorarios anuales de administración que suelen calcularse como un porcentaje de los activos del fideicomiso (normalmente entre 1% y 2% anuales).
- Tasas de inscripción: Es posible que el registro sólo sea necesario para determinados activos del fideicomiso.
- Solicitud de exención fiscal: Si solicita la exención fiscal como institución benéfica en virtud del artículo 88 de la Ordenanza de Hacienda, honorarios profesionales adicionales para preparar la solicitud.
- Costes anuales de cumplimiento: Los gastos corrientes incluyen servicios de contabilidad, auditoría y cumplimiento legal, que pueden oscilar entre 10.000 y 30.000 HKD anuales.
Es aconsejable presupuestar al menos entre 50.000 y 100.000 HKD para la creación inicial de una fundación benéfica en Hong Kong.
También podrían ser necesarios unos costes de mantenimiento anuales adicionales de entre 20.000 y 50.000 HKD, excluidos los honorarios del fideicomisario de activos.
Impuesto fiduciario de Hong Kong
En Hong Kong, la fiscalidad de los fideicomisos se rige por los principios específicos establecidos en la Ordenanza de la Agencia Tributaria. El artículo 2 de la Ordenanza define al sujeto pasivo como un fideicomisario.
Esto significa que los fideicomisarios pueden estar sujetos al impuesto sobre los beneficios por los ingresos derivados del ejercicio de una actividad empresarial en Hong Kong.
Hay dos escenarios principales en los que los fideicomisarios pueden estar sujetos a impuestos:
- Negocio fiduciario profesional:
Si un fideicomisario ejerce la actividad profesional de fideicomisario en Hong Kong y obtiene beneficios a través de la remuneración por actuar como fideicomisario.
Estos beneficios pueden estar sujetos al impuesto sobre beneficios.
- Actividades comerciales en nombre del fideicomiso:
Imagínese un fideicomisario que ejerce una actividad comercial, empresarial o profesional en nombre de un fideicomiso (por ejemplo, administrar una empresa familiar o negociar activamente con acciones).
Si ese es el caso, entonces el fideicomisario puede estar ejerciendo tanto la actividad de fideicomisario profesional como la actividad administrada en nombre del fideicomiso.
En el caso de los fideicomisos benéficos que pueden acogerse a la exención fiscal en virtud del artículo 88 de la Ordenanza de Hacienda, los ingresos y beneficios están exentos de impuestos siempre que se apliquen exclusivamente a fines benéficos.
Sin embargo, esta exención no es automática y debe ser solicitada y aprobada por la Agencia Tributaria.
Para determinar si los beneficios proceden de Hong Kong (y, por tanto, son imponibles), las autoridades se fijan en:
- Qué ha hecho el contribuyente para obtener los beneficios
- Cuando se realizaron estas actividades, descontando las operaciones puramente antecedentes o accesorias.
Sociedades de responsabilidad limitada
Una sociedad limitada por garantía (CLG) en Hong Kong es una estructura jurídica especializada diseñada principalmente para organizaciones sin ánimo de lucro.
Este tipo de empresa se caracteriza por la ausencia de capital social y de accionistas, lo que la diferencia de las empresas lucrativas tradicionales.
En lugar de accionistas, un GLC tiene miembros que actúan como garantes. Cada miembro se compromete a aportar una cantidad nominal predeterminada, normalmente 1 HKD.
Este importe nominal representa la responsabilidad máxima a la que puede enfrentarse cada miembro en caso de quiebra o disolución de la empresa. Esta responsabilidad limitada protege el patrimonio personal de los socios frente a las deudas de la empresa.
Incluso sin capital social, un GLC es una entidad jurídica independiente de sus miembros y tiene existencia legal propia. Esto le permite poseer bienes, celebrar contratos y emprender acciones legales con independencia de sus miembros.
Los administradores de una GLC tienen las mismas obligaciones y responsabilidades legales que los administradores de las sociedades de responsabilidad limitada tradicionales.
Sin embargo, debido a su objetivo no lucrativo, un GLC no puede distribuir beneficios entre sus miembros. Esto significa que todos los beneficios deben reinvertirse en las actividades de la empresa.
Para establecer un GLC en Hong Kong, los fundadores deben:
- Elija un nombre único que refleje el propósito de la organización
- Redactar una Escritura de Constitución y unos Estatutos en los que se definan los objetivos, la estructura de gobierno y las normas de funcionamiento de la empresa.
- Nombrar al menos dos administradores mayores de 18 años y un secretario de la sociedad.
- Presente el formulario NNC1G en el Registro Mercantil y pague la tasa de constitución: HK$155 e-incorporación; HK$170 copia impresa.
- Obtener un Certificado de Registro de Empresa del Departamento de Hacienda IRD-.HK$2.200 por un certificado de 1 año.
- Abrir una cuenta bancaria en Hong Kong para la organización
- Solicite la exención fiscal si cumple los requisitos para ser una organización benéfica
En Hong Kong, las fundaciones benéficas y filantrópicas utilizan mucho los GLC.
Esto se debe a su personalidad jurídica independiente, a la responsabilidad limitada de sus miembros y a una estructura de gobierno que proporciona transparencia y responsabilidad.
Los beneficios deben reinvertirse en la organización y los excedentes no pueden distribuirse entre los miembros.
Sociedades en virtud de la Ordenanza de Sociedades (Cap. 151)
Las sociedades o asociaciones representan una estructura más sencilla, adecuada para organizaciones más pequeñas y de base comunitaria.
Son menos formales que las empresas y tienen menos requisitos reglamentarios. En Hong Kong, las sociedades se rigen por la Ordenanza de Sociedades (Cap. 151).
La Ordenanza de Sociedades define una sociedad como “cualquier club, empresa, sociedad o asociación de personas, cualquiera que sea su naturaleza u objeto, a la que se aplique la ordenanza”.”
Según la Ordenanza de Sociedades, todas las sociedades deben estar registradas o exentas de registro.
El proceso de registro implica solicitar el Responsable de Sociedades, que también es Comisario de Policía.
Esta solicitud debe proporcionar detalles sobre la finalidad, las actividades, la afiliación y la estructura directiva de la sociedad. El proceso de inscripción incluye los siguientes pasos:
- Presentación de solicitudes:
Rellene y envíe el formulario Soc-1 (Solicitud de inscripción o exención de inscripción como sociedad) a la Oficina de Sociedades.
- Documento constitucional:
Facilite una copia de los estatutos o reglamentos de la sociedad, en los que deben figurar el nombre de la sociedad, los objetivos, los criterios de afiliación, la estructura de gestión, los procedimientos de reunión, la gestión financiera y las disposiciones de disolución.
- Consulte Proceso:
El Oficial de Sociedades revisará la solicitud para garantizar el cumplimiento de la Ordenanza y que los objetivos y actividades de la sociedad son legales.
- Decisión de registro:
El Oficial de Sociedades puede registrar la sociedad, eximirla del registro o denegar el registro si la sociedad se considera ilegal o susceptible de ser utilizada para fines ilegales.
Limitaciones de las sociedades de HK
Las sociedades de Hong Kong se enfrentan a varias limitaciones en comparación con los GLC:
- Falta de personalidad jurídica:
Las sociedades no tienen personalidad jurídica propia, lo que significa que no pueden poseer bienes, celebrar contratos ni demandar o ser demandadas en su propio nombre.
Estas acciones deben ser emprendidas por miembros individuales en nombre de la sociedad.
- Protección de responsabilidad limitada:
Los miembros de las sociedades pueden incurrir en responsabilidad personal por las actividades y deudas de la sociedad.
- Retos de gobernanza:
Las sociedades se enfrentan a menudo a retos en términos de estructuras formales de gobierno, especialmente a medida que crecen en tamaño y complejidad.
- Limitaciones de financiación:
Algunos financiadores y donantes pueden mostrarse reacios a proporcionar una financiación sustancial a organizaciones sin personalidad jurídica propia.
A pesar de estas limitaciones, las sociedades siguen siendo populares entre las organizaciones comunitarias, los grupos de interés y las iniciativas sin ánimo de lucro más pequeñas. Esto se debe especialmente a su proceso de creación relativamente sencillo y a sus menores requisitos de cumplimiento permanente en comparación con los GLC.
Conclusión
La creación de una fundación en Hong Kong ofrece varias opciones que se adaptan a las distintas necesidades, escalas y fines de la organización.
Cada estructura jurídica...fideicomisos, Las sociedades anónimas, las sociedades limitadas por garantía y las sociedades colectivas presentan ventajas y consideraciones distintas.
Para las iniciativas filantrópicas a gran escala con activos sustanciales, los fideicomisos benéficos o las sociedades limitadas por garantía suelen ofrecer marcos más sólidos.
Las sociedades limitadas por garantía ofrecen la ventaja adicional de la responsabilidad limitada y la personalidad jurídica independiente.
Esto las hace especialmente adecuadas para organizaciones que realizan actividades continuas, emplean personal y gestionan importantes responsabilidades operativas.
Para iniciativas comunitarias más pequeñas o grupos de intereses especiales, las sociedades ofrecen una opción más sencilla y rentable.
Sin embargo, éstas van acompañadas de una menor protección de la responsabilidad y mayores limitaciones en las actividades.
A la hora de crear una fundación en Hong Kong, hay que tener muy en cuenta el propósito, la escala, las actividades y los planes a largo plazo de la organización.
Se recomienda encarecidamente consultar a profesionales jurídicos y fiscales con experiencia en el sector no lucrativo de Hong Kong para garantizar el cumplimiento de todas las leyes y reglamentos pertinentes y, al mismo tiempo, maximizar el impacto y la sostenibilidad de la fundación.
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