¿Qué es el regalo inter vivos?
Al planificar las donaciones inter vivos, tenga en cuenta las implicaciones fiscales y las ventajas de incluir planificación fiscal internacional en su estrategia.
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Introducción
Una donación inter vivos, que se traduce como “donación entre vivos”, es un término jurídico utilizado para describir una transferencia o donación realizada en vida del otorgante.
Dado que las donaciones inter vivos no forman parte del patrimonio del donante en el momento del fallecimiento, están exentas de impuestos sucesorios. Esto incluye las donaciones de bienes relacionados con el patrimonio. Las donaciones inter vivos son aquellas que se realizan mientras el donante aún vive.
Si da dinero a alguien que no sea su cónyuge o a una organización benéfica cualificada, puede que se le exija que pagar impuestos sobre donaciones si dona más de $16.000 anuales (a partir de 2022).
En el momento de la transferencia, se determina el valor real del bien donado. El receptor de la donación no tiene que declararla a Hacienda ni pagar impuestos sobre la renta sobre la misma, pero si el importe excede de $16.000, el donante de la donación está obligado a hacerlo.
Antes de que se recauden los impuestos sobre donaciones, existe una exclusión vitalicia para el donante, que se ajusta anualmente en función de la inflación. En 2022, una persona podrá donar $12,06 millones de euros sin tener que pagar impuestos. pagar impuestos sobre donaciones.
¿Qué es el Don Inter Vivos?
Son varios los factores que hacen de la donación inter vivos una práctica herramienta de planificación patrimonial. La donación a una fundación benéfica permite al donante reclamar el valor de la donación como crédito fiscal en su declaración de la renta, lo que tiene la ventaja añadida de que evitar impuestos sucesorios.
Además, a diferencia de las donaciones que se dejan mediante testamento o fideicomiso, muchas personas hacen donaciones inter vivos simplemente porque quieren gestionar la donación en vida.
A muchas personas les resulta atractivo tener la libertad de distribuir los bienes según su voluntad. Los bienes y negocios del otorgante pueden seguir siendo en cierto modo privados, ya que los requisitos de información son muy reducidos.
Donación inter vivos y obligación de pagar el impuesto de sucesiones
Una póliza de donación inter vivos es un seguro utilizado en el mundo financiero para cubrir impuesto de sucesiones obligaciones que pueden surgir cuando alguien hace una donación a otra persona en vida y, en ausencia de otras exenciones, puede estar sujeto al impuesto de sucesiones durante los siete años siguientes.
Todo individuo tiene acceso a la banda de tipo cero, que es una exención personal del impuesto de sucesiones. Actualmente asciende a 325.000 libras, aunque algunas personas pueden tener una franquicia mayor en función de sus circunstancias.
Se trata de la parte de su patrimonio que está completamente libre de cualquier obligación tributaria en materia de sucesiones. La herencia actual tipo impositivo es 40% y se aplica a los activos que se transmiten por encima del tipo cero.
La buena noticia es que, además del tipo cero, existen normas específicas relativas a estas donaciones en vida que ayudan a limitar o reducir la responsabilidad.
Si el beneficiario vive un mínimo de 7 años tras la donación, queda exento del impuesto de sucesiones sobre las donaciones realizadas con cargo a la herencia del difunto.
Estas donaciones son de valor ilimitado y se denominan transmisiones teóricamente exentas (también conocidas como PET). Si una persona fallece durante esos 7 años, puede tener que pagar el impuesto de sucesiones, aunque es menos probable que tenga que hacerlo con el paso del tiempo.
La desgravación progresiva es el término utilizado para describir esta disminución de la obligación tributaria. Si una persona hace una donación y fallece en un plazo de tres a siete años, está sujeta a la totalidad de la obligación tributaria 40%, aunque las donaciones hechas antes están sujetas a una escala móvil.
Creación de seguro de vida El método más popular para proteger a los receptores de estas donaciones de la posible responsabilidad fiscal es la suscripción de planes de pensiones para cubrir la obligación de reducción. Estas pólizas se denominan “donación inter vivos”.”
Estas pólizas tienen una duración fija de 7 años y la cobertura disminuye gradualmente cuando entra en vigor la reducción progresiva de la responsabilidad civil. Incluso cuando disminuye la cobertura, la prima suele ser la misma durante los 7 años.
Sin embargo, es fundamental determinar si realmente se aplicará la desgravación progresiva antes de establecer una estrategia de donación inter vivos. Cuando una persona hace una donación en vida, se deduce inicialmente de su banda de tipo cero.
Como resultado, la primera consecuencia de cualquier donación -o donaciones sucesivas- es la reducción efectiva de su banda de tipo nulo durante el plazo de siete años, aumentando la responsabilidad sobre el patrimonio restante durante este tiempo.
Además, la reducción gradual se aplica al tipo impositivo y no al valor de la donación. Por consiguiente, la reducción progresiva no afecta a las donaciones que entran dentro de la zona de tipo nulo porque el tipo impositivo es cero.
Cómo hacer un regalo Inter Vivos
Para hacer una donación, el donante debe tener capacidad para ello y ser mayor de 18 años.
Se requiere una donación y una transferencia irrevocable de la propiedad o titularidad, así como una confirmación por escrito de la intención de la donación. Un donante no puede tener la intención de que el regalo se entregue a otra persona después de su fallecimiento.
Sobre todo si el regalo implica la transferencia de bienes o de algo prácticamente difícil de transportar, la entrega debe ser inmediata, ya sea física o simbólicamente.
Después de hacer un regalo, el donante renuncia a la propiedad del objeto y no puede reclamarlo sin el consentimiento del receptor.
El carácter exento de impuestos de la donación puede quedar anulado si se realiza algún esfuerzo para gestionar la propiedad donada u obtener una ventaja de ella. Esto pondría en duda la legalidad de la transferencia y la haría imponible.
El regalo también debe ser aceptado por el receptor. La ley considera que el destinatario acepta el regalo si tiene un valor real. Para evitar malentendidos y sellar legalmente el trato, es habitual que el destinatario del regalo confirme su aceptación por escrito.
Ejemplo de donación inter vivos
Julia quiere ceder su casa familiar a su nieto Mike. Mike se ha casado recientemente y espera un hijo, y Julia quiere irse a su segunda casa en Florida para huir de los duros inviernos.
Con buena salud y recién jubilado, Julia es consciente de que Mike podría utilizar la propiedad -o el producto de su venta- de inmediato para mantener a su familia en expansión.
Para explicarlo mejor, supongamos que alguien decide hacer un regalo por valor de 450.000 £. Ha utilizado la exención anual de 3.000 £ para regalos y no ha regalado nada más en los últimos siete años.
La reducción gradual sólo se aplicará al tipo impositivo aplicable a este importe, no a la totalidad de la donación, ya que el valor de la donación supera su banda de tipo cero en 125.000 £. Por otra parte, una solución adecuada para la carga fiscal sobre esta suma es una póliza de donación entre vivos.
Por lo tanto, en este caso, se aconsejaría una póliza que comience con una cobertura de 50.000 £ y disminuya en 10.000 £ cada año a partir del tercer año.
Pero hay otro factor a tener en cuenta que mucha gente olvida.
Además de establecer la póliza de donación inter vivos, debe reflexionar sobre las obligaciones que recaen sobre el resto de los bienes de la herencia de la persona.
Los beneficiarios del resto del patrimonio tienen una obligación mayor porque se ha agotado la banda de tipo nulo, que durará siete años o hasta que la donación deje de considerarse parte del patrimonio y vuelva a estar disponible la totalidad de la banda de tipo nulo.
Dado que la desgravación gradual no se aplica a este importe, deberían pensar en pagar esta obligación mediante una garantía a plazo fijo, a menos que el resto de su patrimonio esté exento del impuesto de sucesiones, por ejemplo, porque todo se deja a un cónyuge o pareja de hecho.
El seguro necesario asciende a 130.000 libras, es decir, 40% del impuesto adeudado en el tramo de tipo nulo. También es necesario especificar que el periodo de validez de la póliza es de siete años.
Del mismo modo, es importante tener en cuenta la obligación que sigue existiendo cuando se realizan donaciones por debajo del tipo cero.
Por ejemplo, si alguien decide hacer un regalo de 250.000 £ y, como en el caso anterior, no ha donado nada más durante los siete años anteriores, su donación se considerará un regalo de por vida. El valor de este regalo está dentro de su banda de tipo nulo, por lo que no se utilizará la desgravación gradual.
Una póliza de donación inter vivos no es una solución viable en esta situación. En su lugar, deberían pensar en suscribir una póliza de seguro a plazo fijo de 7 años por valor de 100.000 libras esterlinas para cubrir el aumento de la responsabilidad sobre su patrimonio restante.
Este importe es igual al impuesto 40% adeudado sobre la parte de la banda de tipo nulo que se ha utilizado.
¿Qué ocurre si el importe total de sus donaciones acumuladas supera el tipo cero?
Supongamos que alguien hizo un regalo por valor de 240.000 £ hace 512 años y desde entonces ha decidido hacer otro regalo por valor de 240.000 £. Por tanto, ha recibido un total de 480.000 £ en donaciones y ha superado el tipo cero en 155.000 £. Por tanto, cabría pensar que una donación inter vivos de 62.000 £ sería adecuada.
Desgraciadamente, la gente se equivoca con frecuencia en este sentido.
La primera donación, que se hizo hace siete años y ya no se incluye en el cálculo del impuesto de sucesiones, se hizo en 112 años. La desgravación progresiva nunca podría aplicarse a la donación posterior porque la donación restante de 240.000 £ será entonces inferior a la banda de tipo cero.
Por lo tanto, una póliza de donación inter vivos no es una solución adecuada para la obligación fiscal de esta suma. En este caso, una póliza de seguro a plazo fijo por 96.000 £ con una duración de 7 años sería adecuada porque cubriría la obligación fiscal 40%.
Sin embargo, si la donación inicial se hubiera realizado a un fideicomiso discrecional en lugar de a un posible beneficiario exento y, por tanto, se hubiera tratado de una transferencia vitalicia con cargo, la situación habría sido muy distinta.
El impuesto devengado por la segunda donación seguiría determinándose teniendo en cuenta la donación anterior, aunque en esas circunstancias no habría que pagar ningún impuesto adicional.
Ello se debe al hecho de que, para determinar si la segunda donación está sujeta a tributación, debe tener en cuenta además si se han producido transmisiones anteriores sujetas a tributación en los siete años anteriores a la donación.
En este caso, el valor de la primera donación más la anterior transferencia vitalicia imponible superan el tipo cero y, por lo tanto, el exceso es imponible si el donante fallece en los siete años siguientes a la segunda donación.
Una póliza de donación inter vivos sería adecuada porque también habría desgravación disponible.
Hasta ahora se ha hablado de las pólizas de donaciones inter vivos y de cuándo utilizarlas y cuándo evitarlas, pero ¿hay otras opciones?
Aparte de las infrecuentes ocasiones en que bastará con una póliza de donación inter vivos, también tienen el inconveniente de que las empresas apenas las ofrecen.
Como resultado, a veces resultan menos económicas de lo que podrían ser. Hay una opción, aunque no tan sencilla, que merece la pena examinar.
Plan multicubierta
Alguien podría pensar en crear un plan multicubierta a partir de un grupo de cinco coberturas de seguro de duración determinada como alternativa a la póliza inter vivos de regalo.
Cada una de estas cinco coberturas tiene una duración de tres, cuatro, cinco, seis o siete años. Una quinta parte de la obligación debe ser el importe de cada cobertura.
Por ejemplo, el establecimiento de cada uno de los cinco cubre en £ 20.000 si usted tenía regalos que superan la banda de tipo cero por £ 250.000 y un 40% impuesto de sucesiones de £ 100.000 como resultado.
Durante los tres primeros años, la cobertura total será de 100.000 £ (5 x 20.000 £) antes de que venza la primera póliza. Después, a medida que la póliza multiplan subsiguiente vaya completando su vigencia, la cobertura total ofrecida disminuirá en 20.000 £ anuales.
Por lo tanto, al final del tercer año todavía tendrá 4 coberturas, que proporcionarán 80.000 £. Quedan tres pólizas que pagar 60.000 libras a final de año cuatro, etc.
O, si la situación es aún más complicada y los regalos se hicieron en años diferentes, la cobertura puede ajustarse para cubrir el pasivo al restar del cálculo los regalos más antiguos.
Al no existir prácticamente limitaciones, se trata de una solución mucho más adaptable y económica que las pólizas convencionales de donación inter vivos.
Crear un fideicomiso para el plan
Sea cual sea la alternativa de seguro elegida, se recomienda encarecidamente que se ponga en fideicomiso.
De este modo, se evitará que los beneficios de un siniestro de la póliza de seguros se incluyan en el patrimonio de la persona que ha efectuado el siniestro, lo que aumentaría el pasivo y frustraría en cierto modo el objetivo.
Además, evita que la póliza esté sujeta a legalización testamentaria, lo que permite agilizar el pago a los beneficiarios y liquidar rápidamente las obligaciones.
Por lo general, la constitución del fideicomiso mediante la seguro de vida formularios propios del proveedor. Dado que son ellos quienes deben pagar el impuesto, el beneficiario de la donación debe beneficiarse de la póliza de donación inter vivos.
Con el fin de garantizar que los fondos estén disponibles para el pago de la responsabilidad sobre el patrimonio, esta póliza debe ser para los beneficiarios del patrimonio residual si se está cubriendo la responsabilidad sobre el patrimonio.
En conclusión, calcular la responsabilidad de las donaciones en vida puede ser un reto, y hay muchas trampas para los incautos. Sin embargo, hacerlo correctamente y asegurarse de que su cliente está cubierto puede resultar realmente beneficioso.
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