Debido a leyes como FATCA, innumerables ciudadanos estadounidenses y personas concretas, están buscando la manera de renunciar a su pasaporte.
Aunque este artículo no pretende ofrecer asesoramiento fiscal ni jurídico, hará todo lo posible por ser preciso y ofrecer información sólida.
Si está interesado en un segundo pasaporte o en servicios de ciudadanía, puede ponerse en contacto conmigo a través de este formulario.
Renuncia a la nacionalidad:
Introducción - ‘Renuncia a la ciudadanía’ es el proceso por el que una persona renuncia voluntaria e intencionadamente a su ciudadanía.
Al hacerlo, se convierten en extranjeros en ese país respectivo y pierden todos los privilegios de los que pueden disfrutar, mientras fueron ciudadanos de ese país.
La renuncia a la ciudadanía puede entenderse exactamente como lo contrario de ‘Naturalización’, en el que la persona se somete voluntariamente al proceso necesario para convertirse en ciudadano de ese país.
Es diferente de ‘Desnaturalización’, proceso por el que el gobierno de ese país retira por la fuerza la ciudadanía.
Cada país tiene sus propias normas para renunciar a la nacionalidad.
La mayoría de los países exigen la ciudadanía de otro país antes de que la persona renuncie a su ciudadanía porque el país no quiere que esa persona se convierta en apátrida.
Para ello, exigen una prueba de ciudadanía de otro país/promesa de que se concederá la ciudadanía.
Algunos países exigen la renuncia a la ciudadanía para poder someterse al proceso de naturalización.
México es un ejemplo de ello. Es un proceso obligatorio en los países que exigen ‘Ciudadanía única’ de sus ciudadanos.
Apátridas - La mayoría de los países exigen la ciudadanía o la garantía de ciudadanía antes de que una persona pueda renunciar a la ciudadanía de su país actual.
Pero Estados Unidos no exige esas pruebas cuando una persona solicita renunciar a su nacionalidad.
En este caso, si una persona renuncia a su ciudadanía sin tener la de otro país, se convertirá en apátrida. Los apátridas estarían bajo la protección del gobierno de cualquier país, por lo que es una preocupación importante que hay que evitar.
Sin embargo, el ‘DOS (Departamento de Estado de los Estados Unidos)’, advierte a las personas que renuncian a la ciudadanía que deben tener otra ciudadanía o intentar solicitar otra nacionalidad para evitar la apatridia.
La fiscalidad y su historia - Las personas que renuncian voluntariamente a su ciudadanía están sujetas al impuesto conocido como ‘Impuesto de expatriación’.
Al principio, según el ‘Ley de 1966 sobre la fiscalidad de los inversores extranjeros’, Las personas que renunciaban a su ciudadanía estadounidense para evitar tributar en Estados Unidos estaban sujetas a impuestos estadounidenses durante 10 años por sus ingresos procedentes de Estados Unidos.
De este modo se aseguraba que los ex ciudadanos no pudieran beneficiarse de los tipos impositivos aplicables únicamente a los inversores extranjeros.
Más tarde, en 1996, el ‘Ley de Portabilidad y Responsabilidad de los Seguros Sanitarios’ introdujo algunas modificaciones en la fiscalidad a la que están sujetos los antiguos ciudadanos.
En este proceso, primero colocó algunos criterios para averiguar si el ex ciudadano o ex residente permanente era un ‘Expatriado cubierto’, para obtener una suposición sobre si la persona ha renunciado a su ciudadanía a efectos fiscales.
Normalmente se determinaba en función de los ingresos del individuo, sus bienes, etc.
Después de eso, hizo el ‘Departamento del Tesoro’ para señalar los nombres de las personas que renunciaron a su ciudadanía.
Sin embargo, la lista no contenía todos los nombres de las personas que se convirtieron en ex-ciudadanos. Para justificarlo, los abogados fiscalistas afirman que el principal objetivo de la lista era mencionar a los expatriados cubiertos.
También se mencionaron los nombres de personas que renunciaron a su nacionalidad en los últimos meses del año antes de poder presentar el formulario 8854 del IRS, independientemente de que estuvieran cubiertas o no.
Por tanto, no es del todo cierto que la lista sólo contuviera los nombres de los expatriados cubiertos.
A continuación, el ‘Ley de Reforma de la Inmigración Ilegal y de Responsabilidad de los Inmigrantes de 1996’ hizo una enmienda conocida como ‘Enmienda Reed’ con el fin de impedir la entrada de las personas que dieron su ciudadanía o determinado por un fiscal general que renunciaron a su ciudadanía con el fin de eludir sus impuestos.
Esto no fue muy eficaz, ya que el IRS no tenía autoridad con la información fiscal de los individuos y no puede compartir esos datos con otros.
Por lo tanto, sólo las personas que aceptaron que renunciaban a su ciudadanía para evitar los impuestos estadounidenses estaban sujetas a esta enmienda. Desde la entrada en vigor de esta disposición, sólo dos personas han sido objeto de esta enmienda y se les ha denegado la entrada hasta ahora.
En el año 2008, el Congreso propuso un proyecto de ley conocido como ‘Ley de Ayuda y Alivio para los Héroes’, que cambió los diez años de imposición sobre los ingresos procedentes de EE.UU. por un impuesto único sobre las plusvalías sobre el valor de mercado reciente de los activos propiedad del individuo.
Después de 2008, en determinadas condiciones, las personas están sujetas a un impuesto de expatriación, cuyo objetivo principal era cobrar a los expatriados los impuestos que habrían pagado si siguieran siendo ciudadanos.
Para los expatriados cubiertos, todos los activos se consideraron vendidos justo el día antes de la expatriación, y por lo tanto se venderán sobre la base del valor justo de mercado. Esto hacía que los ingresos fueran ganancias de capital y estuvieran sujetos a impuestos.
Desde la aprobación de la ‘Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA)’ en el año 2010, el porcentaje de personas que querían renunciar a su ciudadanía en Estados Unidos aumentó rápidamente.
Renuncia a la nacionalidad estadounidense:
‘Renuncia a la ciudadanía’.’ o ‘Renuncia a la nacionalidad’ en Estados Unidos es un proceso legal llevado a cabo bajo la ley federal, con la ayuda del cual un ciudadano de Estados Unidos puede renunciar voluntaria e intencionadamente a su nacionalidad/ciudadanía de Estados Unidos.
La mayoría de la gente suele confundir la renuncia a la nacionalidad con la desnaturalización.
La desnaturalización es el proceso mediante el cual el gobierno de EE.UU. anula la ciudadanía.
La desnaturalización no es un proceso voluntario, sino que es un proceso inevitable a través del cual el gobierno estadounidense intenta quitar la ciudadanía a las personas que han entrado en Estados Unidos y han obtenido la ciudadanía ilegalmente.
Hay siete actos conocidos como actos de expatriación, con la ayuda de los cuales un ciudadano de los Estados Unidos puede renunciar a su ciudadanía. Estos siete actos son:
- Querer obtener la nacionalidad de otro país (después de cumplir al menos 18 años).
- Prestar juramento de lealtad en otro país (tras haber cumplido al menos 18 años).
- Tener que aceptar cualquier oportunidad de empleo en otro país después de adquirir la ciudadanía o prometida con la ciudadanía o declarar lealtad con ese país respectivo.
- Alistarse en el ejército de otro país en cualquiera de los casos en los que dicho país se encuentre en una situación hostil con Estados Unidos u obtener rango como oficial militar en ese país.
- Renunciar legalmente a la nacionalidad/ciudadanía de los Estados Unidos en cualquier país extranjero ante un funcionario diplomático o consular de los Estados Unidos.
- Renunciar formalmente a la ciudadanía de Estados Unidos, cuando el país se encuentra en estado de guerra. Tiene que hacerse por escrito y debe ser aprobada por el Departamento de Justicia de Estados Unidos.
- Ser condenado por cometer delitos como Traición, Rebelión y cualquier otra actividad ilegal con el fin de derrocar al gobierno de los Estados Unidos.
Anteriormente, en 1907, se había presentado una ley según la cual se podía cancelar la ciudadanía de una persona si se sabía que había participado en alguno de los actos de expatriación mencionados anteriormente.
En ese momento no era necesaria ninguna acción por parte de la persona, ya que si se producía alguna escasa interacción voluntaria asociada a los actos de los expatriados, el gobierno de Estados Unidos ponía fin a su ciudadanía.
Más tarde, a partir de los años sesenta, cuando surgieron constantemente casos relacionados con esta cuestión, el gobierno los tuvo en cuenta y los enmendó, de modo que se requería la intención del individuo para renunciar a su ciudadanía.
En esta situación, se requerían los actos y las palabras de la persona. Los casos más importantes que lo hicieron posible fueron los de ‘Afroyim V. Rusk (ocurrido durante 1967)’ y ‘Vance V. Terrazas (ocurrido en 1980)’.
Sin embargo, tras los cambios introducidos por la política de 1990, el Gobierno ya no participa en tales actividades y sólo emite un ‘Certificado de pérdida de nacionalidad (CLN)’ cuando una persona solicita voluntariamente el proceso de renuncia a su nacionalidad.
La mayoría de las personas que renuncian a la nacionalidad estadounidense llevan mucho tiempo viviendo en el extranjero y son ciudadanos de otros países.
Muchos países prohíben que sus ciudadanos se conviertan en apátridas, lo que significa que deben aportar pruebas de su ciudadanía con otros países o pruebas de los trámites en curso para adquirir la ciudadanía de otros países.
Pero Estados Unidos no lo hace. Aunque el gobierno de Estados Unidos recomienda a las personas que no se conviertan en apátridas, no sigue ningún procedimiento para que esto ocurra.
Después de la Segunda Guerra Mundial, nadie ha renunciado a su ciudadanía mientras ha sido residente actual en Estados Unidos.
Existe la idea errónea de que las personas que son ex ciudadanos de Estados Unidos o Puerto Rico tienen derecho a residir en Estados Unidos incluso después de haber renunciado a su nacionalidad.
Esto no es en absoluto cierto, ya que los tribunales estadounidenses han rechazado estos argumentos.
Al igual que cualquier otra persona extranjera residente en Estados Unidos, los ex ciudadanos también tendrían que obtener un visado o una exención de visado de Estados Unidos para poder vivir en Estados Unidos.
Aunque la renuncia a la nacionalidad estadounidense no es tan frecuente como podría pensarse, ha habido muchas renuncias a la nacionalidad en Estados Unidos en comparación con muchos otros países desarrollados.
Estadísticas:
Según las encuestas realizadas, en el periodo comprendido entre 2014 y 2016, se sabe que aproximadamente 5.000 ciudadanos de Estados Unidos han renunciado a su ciudadanía.
Entre 2005 y 2015, aproximadamente 50.000 personas se convirtieron en ex ciudadanos de Estados Unidos.
En comparación con este periodo de tiempo, se sabe que el periodo de los años setenta fue tres veces mayor anualmente.
El número de personas de las que se sabe que han renunciado a su ciudadanía estadounidense es comparativamente bajo en relación con el número total de ciudadanos en el extranjero, y menos aún con las personas que se trasladan a Estados Unidos cada año.
Esto es similar en el caso de casi todas las naciones desarrolladas del mundo.
Según un estudio realizado en 2017, las renuncias llevadas a cabo en 28 países, principalmente los países de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), Estados Unidos ocupó el sexto lugar basado en la proporción de ex ciudadanos y ciudadanos en el extranjero.
Los cinco primeros puestos de esta categoría fueron ocupados por ‘Singapur’, ‘Corea del Sur’, ‘Taiwán’, ‘Estonia’, y ‘Japón’.
Esto significa que las personas que aunque vivían como expatriados no optaron por renunciar a su ciudadanía.
Los factores más importantes que afectan a las tasas de renuncia en este estudio de caso fueron las prohibiciones de la doble nacionalidad y los factores emocionales que conlleva.
Las tasas más elevadas en otros países se debieron probablemente al alistamiento obligatorio de las personas en los servicios militares, ya que la mayoría de los países exigen estos servicios a las personas que están dispuestas a convertirse en residentes permanentes de ese país.
El mayor número de renuncias se registró en el año 2016, cuando aproximadamente 5.000 personas renunciaron a su ciudadanía en Estados Unidos.
Sin embargo, disminuyó en los años siguientes, cuando el número se redujo a aproximadamente 4.000 en el año 2018.
Principales objetivos a tener en cuenta:
- Basado en el ‘Artículo 349 (a)(5)’ de la ‘Ley de Inmigración y Nacionalidad’, cualquier ciudadano de los Estados Unidos tiene derecho a renunciar a su ciudadanía en los Estados Unidos de América en función de su implicación en los actos de expatriación mencionados anteriormente.
Para ello, debe presentar una renuncia formal a la nacionalidad ante un funcionario diplomático o consular que trabaje para Estados Unidos en un país extranjero, según las instrucciones del Secretario de Estado. También tendrían que firmar un juramento de renuncia.
- Al renunciar a la ciudadanía, una persona renuncia voluntariamente a todos los beneficios que ha adquirido por ser ciudadano de Estados Unidos. Algunos de ellos son el derecho al voto, la solicitud de puestos de trabajo en el gobierno, la protección del gobierno al viajar/vivir en el extranjero, la ciudadanía para sus hijos, etc.
- Renunciar a la nacionalidad no es tan fácil como parece. Conlleva muchos trámites, como una gran cantidad de papeleo, entrevistas con profesionales del sector, tasas, etc.
- La renuncia a la nacionalidad es un proceso permanente que no puede deshacerse. Esto significa que una vez que la persona se convierte en ex ciudadano de Estados Unidos, no puede recuperar la ciudadanía si cambia de opinión.
- La mayoría de las personas que pertenecen a Estados Unidos han optado por renunciar a su nacionalidad, ya que están sujetas a una doble imposición sobre sus activos en todo el mundo en función de las normas del IRS. Esto significa que si una persona tiene una propiedad en otro país, tendrá que pagar impuestos tanto en ese país como en Estados Unidos.
- Otras razones importantes para renunciar a la ciudadanía en Estados Unidos son razones personales del individuo, razones políticas, oponerse a una guerra en curso, oponerse a un líder local/partido político.
- Según las leyes del gobierno de Estados Unidos, la ciudadanía puede ser cancelada por cualquier motivo que se sepa que está implicado en los actos de expatriación. Especialmente si la persona se alista en el ejército de un país contrario en tiempo de guerra o intenta derrocar al gobierno existente.
Expatriados cubiertos:
Cualquier persona puede ser considerada ‘Expatriado cubierto’ si cumplen determinados criterios. Los criterios para los expatriados cubiertos son los siguientes:
- La deuda tributaria anual de la persona basada en EE.UU. ha sido superior a $165.000 durante el período de tiempo de cinco años anteriores a la fecha de expatriación.
- El patrimonio neto del expatriado es superior o igual a $2 millones de dólares en el momento de su expatriación.
- La persona no ha cumplido con sus obligaciones fiscales en los últimos cinco años.
Las parejas casadas tienen que cumplir los requisitos individualmente. Se hacen excepciones a estas normas en el caso de ciudadanos con doble nacionalidad que hayan nacido en otro país o no hayan vivido más de 10 años en los últimos 15 años.
Impuesto de salida:
‘Impuesto de salida’ es el impuesto único sobre las plusvalías obtenidas por el individuo tras la venta de todos sus activos subyacentes.
El impuesto de salida también se aplica a los activos que no pueden venderse. Se gravan los beneficios globales estimados de todos los activos.
Las personas están exentas del impuesto de salida hasta $713.000 y sólo tributan por el importe que supere este límite.
Las personas que cumplen estos criterios son expatriados cubiertos y suelen tributar a los tipos impositivos marginales más elevados. Sin embargo, hay algunas excepciones para los expatriados que pueden acogerse a planes de compensación diferida, así como dinero en efectivo en sus cuentas.
Puede producirse una doble imposición sobre los activos que han estado sujetos al Impuesto de Salida, por parte del país de residencia. Esto sólo ocurre si los activos se venden y el importe es percibido por el particular.
Impuestos sobre sucesiones y donaciones:
Otro aspecto importante relacionado con la renuncia que debe tenerse en cuenta es la fiscalidad sobre Sucesiones y Donaciones.
Tras la renuncia, las personas físicas están sujetas a un importe relativamente más elevado de impuestos sobre Sucesiones y Donaciones. Los ciudadanos de Estados Unidos están exentos de los impuestos sobre Sucesiones hasta $11,2 millones. Los ciudadanos no estadounidenses sólo están exentos hasta $60.000.
Las donaciones de cónyuges no residentes en EE.UU. a cónyuges residentes en EE.UU. están sujetas a impuestos. Sin embargo, existe una excepción con un límite de hasta $154.000. En general, los cónyuges residentes en EE.UU. pueden disfrutar de los beneficios de la exención de impuestos al enviar regalos a sus cónyuges residentes en EE.UU..
Procedimiento:
Antes de renunciar a la ciudadanía, una persona debe saber que quedaría exenta de todos los privilegios que se le han ofrecido mientras era ciudadano de Estados Unidos.
También tienen que someterse a un largo proceso que puede llevar mucho tiempo y esfuerzo.
Para certificar la renuncia a la nacionalidad, el Departamento de Estado de los Estados Unidos expide un ‘Certificado de pérdida de nacionalidad’ a un individuo.
No es obligatorio que una persona obtenga un CLN para convertirse en un ex-ciudadano de los Estados Unidos, sin embargo, la obtención de un CLN puede ser útil para ellos. Para renunciar a la ciudadanía en Estados Unidos es necesario realizar el siguiente procedimiento.
- Adquirir la nacionalidad de otro país:
Lo primero y más importante de lo que hay que ocuparse es de adquirir un segundo pasaporte.
Aunque es un derecho de la persona renunciar a su ciudadanía, es esencial tener la ciudadanía de otro país para evitar convertirse en apátrida. Las personas que tengan visado en su país de residencia respectivo deben adquirir un segundo pasaporte antes de renunciar.
Cualquier persona puede obtener un segundo pasaporte participando en la residencia/ciudadanía a través de programas de inversión, familia en otros países, etc. Muchos países como ‘Portugal’, ‘Antigua’, ‘Nieves’, ‘Malta’, ‘Bulgaria’, ‘España’, ‘Turquía’, etc., tienen una atractiva residencia a través de programas de inversión.
- Cumplir todos los trámites fiscales estadounidenses y estar al día de ellos:
Las personas deben declarar sus impuestos hasta 5 años antes de la expatriación para evitar convertirse automáticamente en expatriados cubiertos. En caso de que alguna persona no haya presentado su declaración de la renta, existen algunos procedimientos simplificados.
- Prepararse con todo el papeleo necesario para la expatriación:
Las personas que deseen renunciar a su nacionalidad deben rellenar un formulario conocido como ‘Solicitud de determinación de la posible pérdida de la nacionalidad estadounidense’, también conocido por el nombre de ‘DS-4079’ forma. También deben adjuntarse documentos justificativos, como la partida de nacimiento o el certificado de naturalización del país de residencia actual.
Se debe presentar una razón válida que no deben ser en absoluto los impuestos. Algunas razones válidas son una fuerte conexión con otro país, mudarse permanentemente a otro país, injusticia por ser estadounidense, etc.
- Concertar una cita:
Reservar una cita en la ciudad o el país donde la persona va a vivir es la mejor opción disponible. Si no es posible, se puede reservar cita en cualquier otra ciudad.
- Acudir a la cita de renuncia:
Al presentarse a la cita de renuncia, el interesado deberá llevar consigo su ‘Pasaporte de Estados Unidos’, ‘Segundo pasaporte’, y ‘Partida de nacimiento y certificado de naturalización del país de residencia futura’.
Una vez finalizada la cita, se entrega al interesado un Certificado de Pérdida de Nacionalidad.
- Presentación de la declaración de la renta definitiva en Estados Unidos:
La declaración de la renta definitiva será normalmente a partir del 1 de enerost al día en que la persona decida expatriarse. Si la fecha de renuncia es distinta del 31 de diciembrest, la persona está obligada a presentar ‘Formulario 1040’ y ‘1040 NR’ para su declaración final de la renta.
Si se considera que un individuo es un expatriado cubierto, entonces también tendría que calcular su ‘Impuesto de salida’ en su ‘Formulario 8854 del IRS’.
Si una persona no lo hiciera, seguiría estando sujeta al Impuesto sobre la Renta de los Estados Unidos, aunque la renuncia se haya completado con éxito.
Las personas con activos extranjeros subyacentes, también tendrían que presentar ‘Formulario FinCEN 114’, también conocido por el nombre de ‘FBAR’.
Conclusión
Incluso después de expatriarse, las personas pueden percibir la seguridad social si se han cualificado previamente por tener suficientes créditos.
Pueden percibir pensiones y planes 401k, pero están sujetos a impuestos estadounidenses. A menos que tenga una retención automática, el ex-ciudadano también está obligado a presentar ‘1040NR’.
Las pensiones militares pueden cancelarse oficialmente si la persona no puede ser útil a EE.UU. como no ciudadano cuando sea necesario.
La no presentación del formulario de expatriación puede acarrear una sanción de hasta $10.000.
En determinadas condiciones, una persona puede quedar libre de impuestos, intereses, sanciones, impuestos de salida, etc., si cumple los criterios de ‘Procedimientos de exención para determinados antiguos ciudadanos (exención EXPAT)’.
El proceso de renuncia puede ser extremadamente complejo y, por ello, lo ideal es consultar a un profesional fiscal (como nosotros) antes de someterse al procedimiento para evitar cualquier tipo de error.
Lecturas complementarias
¿Seguirán más países el ejemplo de Estados Unidos de tributar por ciudadanía?
