En esta página se hablará de los fideicomisos offshore y el impuesto de sucesiones, así como de algunos de los cambios introducidos en las protecciones de los fideicomisos offshore en el Reino Unido, en particular para las personas no domiciliadas.
Incluso con un mayor escrutinio normativo, fideicomisos extraterritoriales siguen siendo útiles por motivos legales, como la protección de activos y la planificación de sucesiones.
Dado que los fideicomisos extraterritoriales se rigen por la legislación fiscal del Reino Unido, que restringe las ventajas de emplear estructuras extraterritoriales, no suelen ofrecer ventajas sustanciales a las personas físicas residentes y domiciliadas en el Reino Unido. No obstante, en la actualidad los fideicomisos offshore pueden seguir ofreciendo ventajas fiscales a las personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido.
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Tenga en cuenta que lo aquí expuesto no debe interpretarse como asesoramiento formal, ya que los hechos pueden cambiar en cualquier momento. Las cuestiones fiscales son complicadas, por lo que es importante contar con el asesoramiento adecuado.
Significado de fideicomiso offshore
Funciona de forma similar a un fideicomiso onshore en el sentido de que un fideicomitente transfiere activos a un fideicomisario para que los gestione en beneficio de los beneficiarios o de un fin arbitrario. Sin embargo, los fideicomisos offshore permiten una mayor confidencialidad y protección de los activos.
Significado del impuesto de sucesiones
El impuesto que grava a quienes heredan bienes de un patrimonio se conoce como impuesto de sucesiones. El beneficiario de la herencia suele pagar el impuesto, que se determina en función del valor de los bienes heredados.
Fideicomiso offshore no dom
Una vez que se crea un fideicomiso mientras la persona que lo creó, el fideicomitente, no tiene residencia en el Reino Unido, cualquier activo extranjero mantenido dentro del fideicomiso se considera “bienes excluidos.” Esto significa que aunque el fideicomitente se traslade posteriormente al Reino Unido, el impuesto de sucesiones británico no se aplicará a estos activos.
A todos los efectos, los activos siguen siendo bienes excluidos, exentos de las obligaciones de IHT del Reino Unido, siempre y cuando se mantengan dentro del fideicomiso.
Incluso con muchas leyes contra la evasión fiscal, un residente del Reino Unido que no esté domiciliado en el Reino Unido puede beneficiarse fiscalmente de la posesión de activos en un fideicomiso offshore, aunque las ramificaciones fiscales exactas variarían dependiendo de varias circunstancias.
Los activos extranjeros colocados en fideicomiso mientras el fideicomitente no estaba domiciliado permanecerán fuera de la red de IHT del Reino Unido, y las ganancias de capital y los ingresos de fuentes extranjeras ocasionalmente pueden ser reinvertidos libres de impuestos.
Surgen más preocupaciones y puede que se deba tributar en el Reino Unido debido a la aplicación de las leyes antielusión si el fideicomitente (o miembros de su familia cercana) pueden beneficiarse del trust o si se pagan distribuciones a un beneficiario residente en el Reino Unido.
No obstante, la normativa del impuesto de sucesiones que regula los fideicomisos offshore constituidos por personas físicas con domicilio en el Reino Unido es la misma que la que regula los fideicomisos discrecionales del Reino Unido. Esto significa que las tasas de salida y las cargas fiscales durante una década se aplican a las distribuciones fiduciarias.
Fideicomiso offshore Protección IHT
El impuesto de sucesiones no suele aplicado a los activos financiados por una persona física no residente y procedentes de fuera del Reino Unido que se depositan en un fideicomiso discrecional.
A efectos fiscales, estos activos se consideran independientes del patrimonio personal del creador en el momento de su fallecimiento, con lo que se evita un impuesto sobre la renta de las personas físicas. 40% IHT gravamen, aunque el creador del fideicomiso pueda seguir beneficiándose de ellos.
Para los fideicomisos constituidos por personas físicas no domiciliadas en el Reino Unido antes del 6 de abril de 2025, esta protección sigue vigente.
Es fundamental recordar que los intereses inmobiliarios residenciales en el Reino Unido mantenidos a través de sociedades offshore o dentro de un fideicomiso offshore están sujetos al impuesto de sucesiones. Esto también se aplica a las garantías y préstamos utilizados para comprar bienes inmuebles residenciales en el Reino Unido.
Fideicomisos offshore y cambios en el impuesto de sucesiones
En el presupuesto de primavera de 2024 se dieron a conocer medidas para contrarrestar los supuestos abusos de los fideicomisos extraterritoriales.
Estos cambios en los fideicomisos extraterritoriales incluían normas más estrictas en materia de residencia fiscal y requisitos de información más rigurosos. El presupuesto también sugiere someter a una serie de residentes británicos no domiciliados a largo plazo al marco fiscal del país.
Las protecciones para las rentas y ganancias extranjeras recientemente adquiridas en fideicomisos extraterritoriales finalizarán el 6 de abril de 2025. Esto implica que, a menos que se encuentren en sus primeros cuatro años de residencia en el Reino Unido, los fideicomitentes no domiciliados residentes en el Reino Unido estarán sujetos al impuesto sobre la renta y al impuesto sobre las plusvalías por las rentas y ganancias extranjeras percibidas por el fideicomiso.
A finales de 2024 se publicará un proyecto de ley y una consulta política como parte del anuncio del gobierno del Reino Unido de cambiar a un sistema de impuesto de sucesiones basado en la residencia. Si el fideicomitente reside en el Reino Unido durante más de una década, es probable que los activos fideicomitidos fuera del Reino Unido estén sujetos al impuesto de sucesiones.
Los intentos del Gobierno de mejorar la apertura y desalentar la evasión fiscal mediante estructuras extraterritoriales se reflejan en estos fideicomisos extraterritoriales y en las modificaciones del impuesto de sucesiones.
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