In questa pagina si parlerà di trust offshore e di imposte di successione, nonché di alcune modifiche apportate alle tutele dei trust offshore nel Regno Unito, in particolare per le persone non domiciliate.
Anche con un maggiore controllo normativo, trust offshore sono ancora utili per motivi legali, tra cui la protezione del patrimonio e la pianificazione della successione.
Poiché i trust offshore sono disciplinati dalle leggi fiscali del Regno Unito, che limitano i vantaggi derivanti dall'utilizzo di strutture offshore, spesso non offrono vantaggi sostanziali alle persone residenti e domiciliate nel Regno Unito. Ciononostante, i trust offshore possono ancora offrire vantaggi fiscali a persone non residenti nel Regno Unito.
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Si noti che le discussioni fiscali qui riportate non devono essere interpretate come una consulenza formale, poiché i fatti possono cambiare in qualsiasi momento. Le questioni fiscali sono naturalmente complicate, per cui è importante assicurarsi una consulenza adeguata.
Significato del trust offshore
Il suo funzionamento è simile a quello di un trust onshore, in quanto il disponente trasferisce i beni a un trustee affinché li gestisca a beneficio dei beneficiari o di uno scopo arbitrario. Tuttavia, i trust offshore consentono una maggiore riservatezza e protezione dei beni.
Significato dell'imposta di successione
L'imposta applicata a coloro che ereditano beni da una successione è nota come imposta di successione. Il beneficiario dell'eredità di solito paga l'imposta di successione, che viene determinata in base al valore dei beni ereditati.
Trust offshore non dom
Una volta creato un trust mentre la persona che l'ha creato, il disponente, non ha una residenza nel Regno Unito, qualsiasi bene straniero detenuto all'interno del trust è considerato “proprietà esclusa.” Ciò significa che anche se il disponente si trasferisce successivamente nel Regno Unito, l'imposta di successione britannica non si applicherà a questi beni.
A tutti gli effetti, i beni rimangono beni esclusi, esenti da obblighi IHT nel Regno Unito, finché sono detenuti all'interno del trust.
Anche in presenza di molte leggi contro l'evasione fiscale, un residente del Regno Unito che non è domiciliato nel Regno Unito può comunque trarre vantaggio dal punto di vista fiscale dal possedere beni in un trust offshore, anche se le esatte ramificazioni fiscali variano a seconda di diverse circostanze.
I beni esteri conferiti in trust quando il disponente non era domiciliato resteranno fuori dalla rete IHT del Regno Unito e le plusvalenze e i redditi provenienti da fonti estere potranno occasionalmente essere trasferiti in esenzione d'imposta.
Le preoccupazioni sono maggiori e l'imposta britannica può essere dovuta a causa dell'applicazione delle leggi antielusione se il disponente (o i membri della sua famiglia) possono trarre profitto dal trust o se le distribuzioni sono pagate a un beneficiario residente nel Regno Unito.
Le norme sull'imposta di successione che regolano i trust offshore istituiti da persone fisiche con domicilio nel Regno Unito, tuttavia, sono le stesse che regolano i trust discrezionali del Regno Unito. Ciò significa che le commissioni di partenza e gli oneri fiscali per un decennio si applicano alle distribuzioni del trust.
Protezione IHT del trust offshore
L'imposta di successione non è in genere applicato alle attività finanziate da una persona fisica non residente e provenienti da fuori del Regno Unito che sono collocate in un trust discrezionale.
Al momento del trapasso, questi beni vengono considerati separatamente dal patrimonio personale del creatore per motivi fiscali, evitando così una 40% IHT anche se il creatore del trust può continuare a beneficiarne.
Per i trust istituiti da persone fisiche non domiciliate nel Regno Unito prima del 6 aprile 2025, questa protezione è ancora in vigore.
È fondamentale ricordare che le proprietà residenziali del Regno Unito detenute attraverso società offshore o all'interno di un trust offshore sono soggette all'imposta di successione. Questo vale anche per le garanzie e i prestiti utilizzati per acquistare immobili residenziali nel Regno Unito.
Trust offshore e modifiche all'imposta di successione
Le misure per contrastare i presunti abusi dei trust offshore sono state presentate nel bilancio di primavera 2024.
Le modifiche apportate ai trust offshore comprendono norme più severe in materia di residenza fiscale e obblighi di comunicazione più stringenti. Il bilancio suggerisce inoltre di assoggettare al regime fiscale del Paese un certo numero di residenti a lungo termine non domiciliati nel Regno Unito.
Le protezioni per i redditi e gli utili esteri di nuova acquisizione dei trust offshore termineranno il 6 aprile 2025. Ciò implica che, a meno che non siano nei primi quattro anni di residenza nel Regno Unito, i disponenti non domiciliati residenti nel Regno Unito saranno soggetti all'imposta sul reddito e sulle plusvalenze sul reddito e sulle plusvalenze estere percepite dal trust.
Una bozza di legge e di consultazione politica sarà pubblicata nel 2024 come parte dell'annuncio del governo britannico di passare a un sistema di imposta di successione basato sulla residenza. Il futuro trattamento IHT dei trust non è chiaro e se il disponente vive nel Regno Unito per più di un decennio, è probabile che i beni del trust non britannico siano soggetti all'imposta di successione.
I tentativi del governo di migliorare l'apertura e scoraggiare l'evasione fiscale utilizzando strutture offshore si riflettono in queste modifiche ai trust offshore e all'imposta di successione.
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