Los impuestos de salida son gravámenes que se imponen a las personas físicas que renuncian a su residencia fiscal o a su ciudadanía.
Estos impuestos suelen aplicarse a las ganancias de capital no realizadas -la revalorización de activos como acciones, empresas u otras inversiones- en el momento en que alguien deja de estar sujeto a la jurisdicción fiscal de un país.
En lugar de esperar a que se vendan los activos, el gobierno los trata como si se hubieran vendido al valor justo de mercado el día de la salida.
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Algunos de los hechos pueden cambiar desde el momento de la redacción, y nada de lo aquí escrito constituye asesoramiento financiero, jurídico, fiscal o de cualquier tipo, ni una invitación a invertir.
La razón de ser de los impuestos de salida es evitar la evasión fiscal. Sin estas normas, las personas con grandes patrimonios podrían acumular ganancias en un país y luego trasladarse al extranjero para vender sus activos libres de impuestos en una jurisdicción con un impuesto sobre las plusvalías menor o nulo.
Los impuestos de salida pretenden colmar esa laguna.
¿Qué es un impuesto de salida? ¿Cómo funciona la imposición de salida?
Los impuestos de salida se basan en el concepto de “enajenación presunta”, una ficción jurídica en la que determinados activos se tratan como si se hubieran vendido a su valor actual en la fecha de salida.
La persona está sujeta a tributación por cualquier ganancia no realizada, aunque no se haya producido realmente ninguna venta. Este mecanismo garantiza que las ganancias acumuladas bajo el sistema fiscal de un país no escapen a la tributación debido a la deslocalización.
La obligación tributaria de salida suele activarse cuando:
- Una persona renuncia a la nacionalidad (por ejemplo, en Estados Unidos)
- Una persona física deja de ser residente fiscal, normalmente por mudanzas al extranjero o permanecer fuera del país un determinado número de días
No todos los activos están siempre sujetos al impuesto de salida. Entre los elementos comúnmente gravados se incluyen:
- Valores negociados públicamente
- Acciones de empresas privadas
- Propiedad intelectual o intereses comerciales
- Criptomonedas y objetos de colección
Algunos países excluyen determinadas clases de activos, como las residencias principales, las cuentas de jubilación o los bienes inmuebles locales. El alcance exacto varía según la jurisdicción.
Calendario y aplazamiento de los pagos
Algunos países exigen el pago inmediato de impuestos a la salida. Otros permiten el aplazamiento, a menudo con intereses, avales o una garantía:
- Las opciones de aplazamiento pueden ser automáticas o requerir aprobación
- Pueden aplicarse intereses sobre los importes aplazados
- El pago sigue siendo exigible si finalmente se vende el bien o el contribuyente no lo devuelve
Requisitos de valoración
Para determinar el importe del impuesto adeudado, los particulares deben determinar el valor justo de mercado de los activos pertinentes en la fecha de salida. Esto suele implicar:
- Valoraciones profesionales independientes
- Documentación de la base (precio de compra original)
- Registros justificativos de los activos nacionales y extranjeros
Una valoración precisa es fundamental. Una valoración excesiva conlleva un exceso de impuestos, mientras que una infravaloración puede acarrear sanciones o problemas de auditoría.
Cuando se trate de la residencia fiscal, es muy recomendable consultar a un abogado fiscalista o a asesor financiero.
10 países con impuesto de salida (a partir de 2025)
Las políticas fiscales de salida varían significativamente según la jurisdicción. Mientras que muchos países aplican estos impuestos únicamente a las personas con grandes patrimonios o a determinados tipos de activos, otros imponen normas más amplias a los residentes que se marchan.
A continuación se ofrece un resumen de los países que actualmente aplican impuestos de salida.
Estados Unidos
A quién afecta: Ciudadanos estadounidenses y residentes de larga duración (8 de los últimos 15 años) que cumplan alguna de las siguientes condiciones:
- Su patrimonio neto supera los $2 millones
- La deuda tributaria neta anual media correspondiente a los cinco años anteriores a la expatriación es superior a $206.000
- No certificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en los últimos 5 años
Mecanismo: Un impuesto “a precio de mercado” sobre las ganancias no realizadas de activos mundiales por encima de una exclusión de $890.000.
Pago: El impuesto se devenga en el momento de la expatriación. Determinadas compensaciones diferidas y participaciones en fideicomisos tributan por separado.
Canadá
A quién afecta: Personas físicas que dejan de ser residentes fiscales.
Mecanismo: Enajenación de la mayor parte de los activos mundiales al valor justo de mercado. Las exenciones incluyen:
- Inmobiliario canadiense
- Propiedad comercial canadiense
- Planes registrados de ahorro para la jubilación (RRSP)
- Artículos de uso personal por debajo de un umbral de valor (10.000 CAD)
Pago: Impuesto de salida pagadero en el año de salida. El aplazamiento está disponible con una garantía adecuada.
Australia
A quién afecta: Finales individuales Residencia fiscal en Australia.
Mecanismo: Enajenación estimada de activos CGT (impuesto sobre plusvalías) por su valor de mercado en el momento de la expatriación, excepto cualquier propiedad australiana imponible.
Pago: Impuesto pagadero en el año de partida, a menos que se elija y apruebe el aplazamiento.
Francia
A quién afecta: Residentes que se marchan que
- Han sido residentes fiscales franceses durante al menos 6 de los últimos 10 años
- Poseer acciones de una empresa valoradas en más de 800.000 euros, o ≥50% representación de los beneficios de una empresa.
Mecanismo: Impuesto de salida sobre las plusvalías latentes, los créditos originados por una cláusula de earn-out y las plusvalías realizadas sujetas a aplazamiento fiscal.
Pago: El aplazamiento es posible cuando se traslada a otro país de la UE/EEE o jurisdicción con convenio. El impuesto diferido se devenga al vender el activo o trasladarse a un país no conforme.
Alemania
A quién afecta: Personas físicas que hayan residido en Alemania durante al menos siete de los últimos doce años y
- ser titular de al menos 1% del capital social de una sociedad o de participaciones en fondos de inversión emitidas por un fondo de inversión en los últimos cinco años o,
- gastó al menos 500.000 euros en concepto de gastos de adquisición de las participaciones del fondo
Mecanismo: Impuesto sobre las plusvalías latentes de participaciones importantes, participaciones en fondos de inversión o determinados activos empresariales privados cuando se trasladan al extranjero.
Pago: Antes automático dentro de la UE/EEE, ahora más limitado; el pago debe efectuarse a la salida, aunque en algunos casos es posible el pago a plazos.
Países Bajos
A quién afecta: Personas con participaciones significativas (≥5%) que cesan su residencia fiscal neerlandesa.
Mecanismo: Impuesto sobre las plusvalías latentes en el momento de la salida. A partir de 2025, la responsabilidad fiscal puede perseguir al individuo hasta cinco años, con obligaciones fiscales continuas incluso después de la salida.
Pago: Sólo se permite el fraccionamiento a lo largo de los cinco años si el nuevo país de residencia está dentro de la UE/EEE.
Noruega
A quién afecta: Residentes noruegos que deciden abandonar el país y tienen ganancias latentes más de 3.000.000 NOK
Mecanismo: Impuesto de salida sobre las plusvalías latentes de los activos financieros. Aunque el valor de los activos subyacentes disminuya después de la salida, el impuesto de salida se sigue calculando sobre la base del valor en el momento de abandonar Noruega.
Pago: puede aplazarse hasta 12 años.
España
A quién afecta: Personas que
- Han sido residentes fiscales durante 10 de los últimos 15 años y
- Poseer acciones valoradas en más de 4 millones de euros, o
- Poseer ≥25% de una empresa con acciones por valor de más de 1 millón de euros
Mecanismo: Impuesto de salida sobre las plusvalías latentes de dichas participaciones.
Pago: puede aplazarse en caso de traslado temporal por motivos laborales o si el traslado es a un país o territorio con convenio fiscal. Si se adquiere de nuevo la condición de contribuyente sin transmisión de las acciones o participaciones, se puede renunciar a la deuda aplazada y a los intereses devengados.
Sudáfrica
A quién afecta: Residentes que emigran formalmente y cesan su residencia fiscal y que poseen un patrimonio mundial valorado por encima de la asignación básica.
Mecanismo: Enajenación de activos mundiales, excluidos los bienes inmuebles sudafricanos y determinados fondos de jubilación. Deben declarar ante el SARS y obtener la autorización fiscal. Es obligatorio declarar todos los activos globales.
Japón
A quién afecta: Personas con Más de 100 millones de yenes en activos financieros y que hayan sido residentes durante al menos 5 de los últimos 10 años.
Mecanismo: Impuesto sobre las plusvalías latentes de los activos aplicables en el momento de la salida.
Pago: El aplazamiento durante 5 o 10 años es posible si cumple determinados requisitos, como designar a un agente fiscal en Japón, presentar un informe patrimonial, aportar una garantía y comprometerse a pagar intereses.
Cómo minimizar el impuesto de salida
Los impuestos de salida pueden crear cargas financieras significativas para las personas con movilidad internacional, especialmente aquellas con activos apreciados, participaciones de capital privado o estructuras complejas de remuneración.
Afortunadamente, con una planificación anticipada, es posible reducir, aplazar o incluso eliminar determinadas obligaciones fiscales de salida.
Reestructuración de activos antes de la salida
Una de las formas más directas de minimizar los impuestos de salida es reestructurar la cartera de activos antes de que se produzca un evento fiscal.
Entre las estrategias clave figuran:
- Vender activos imponibles mientras se sigue siendo residente, lo que permite gravar las plusvalías con el régimen local, beneficiándose posiblemente de exenciones o pérdidas para compensar las ganancias.
- Donación de bienes a familiares o fideicomisos, Si está permitido, antes de la partida. Tenga en cuenta que esto puede tener otras implicaciones fiscales (por ejemplo, impuestos sobre donaciones o futura residencia fiscal del beneficiario).
- Trasladar activos a estructuras exentas, como:
- Cuentas de jubilación
- Determinadas participaciones inmobiliarias
- Vehículos de inversión aprobados por el Gobierno
La reestructuración anticipada debe hacerse con mucha antelación a la partida, ya que la mayoría de los países aplican normas antielusión a las transferencias de activos de última hora.
Salida escalonada de la residencia
En lugar de tener que pagar el impuesto de salida de golpe, las personas físicas pueden escalonar su salida a lo largo de varios años o gestionar su situación para mantenerse por debajo de los umbrales pertinentes.
Si planifica su salida estratégicamente, por ejemplo, vendiendo determinados activos este año y trasladándose el año siguiente, puede evitar que le llegue de golpe toda la factura del impuesto de salida.
Utilización de los convenios fiscales
Algunos países permiten el aplazamiento o la exención del impuesto de salida cuando el individuo se traslada a un país con convenio fiscal.
Sin embargo, los tratados difieren en alcance y fuerza. Algunos sólo cubren el impuesto sobre la renta, mientras que otros pueden abordar las ganancias de capital o incluir disposiciones antielusión.
Consulte siempre las disposiciones de los tratados antes de hacer suposiciones sobre la desgravación.
Opciones de aplazamiento y fraccionamiento
Varios países ofrecen el aplazamiento del impuesto de salida, en particular para activos ilíquidos como las acciones de empresas privadas. Esto permite a los particulares retrasar el pago de impuestos hasta la venta o realización efectiva del activo.
El aplazamiento suele ser necesario:
- Presentar una solicitud formal
- Aportación de una garantía o aval
- Cumplimiento de plazos estrictos
No es una exención; sólo un aplazamiento. Los intereses pueden seguir devengándose y el impuesto debe pagarse en algún momento o puede desencadenarse por acciones futuras (por ejemplo, la enajenación de activos).
Planificación de la nacionalidad y la residencia
Para los ciudadanos estadounidenses y los titulares de una tarjeta verde de larga duración, renunciar a la ciudadanía o a la residencia permanente puede parecer un camino hacia la libertad fiscal. Pero esto puede desencadenar el impuesto de expatriación, que se aplica en función de los umbrales de activos y el cumplimiento previo.
Las estrategias para gestionar esto incluyen:
- Reducción del patrimonio neto por debajo de los umbrales de expatriados cubiertos
- Limitación de la cuota tributaria media anual
- Garantizar la conformidad de todas las declaraciones fiscales anteriores
Para los no estadounidenses, adquirir una segunda nacionalidad antes de la expatriación o trasladarse a una jurisdicción de baja tributación sin impuesto de salida (por ejemplo, EAU, Singapur) puede proporcionar una cobertura a más largo plazo.
Valoración y documentación precisas
Dado que los impuestos de salida se basan en plusvalías latentes, la valoración en la fecha de salida determina su obligación. En muchos casos, los contribuyentes pagan de más debido a malas prácticas de valoración o falta de justificación.
Buenas prácticas:
- Obtener valoraciones profesionales independientes para empresas privadas, criptomonedas, bienes inmuebles o coleccionables.
- Mantener registros de los costes de adquisición originales y de cualquier mejora o ajuste.
- Documentar los tipos de cambio, especialmente para los activos en divisas.
Los países pueden cuestionar las valoraciones agresivas o sin fundamento, por lo que una documentación creíble es esencial para defender su posición.
La planificación fiscal de salida debe comenzar meses o incluso años antes de la mudanza. El enfoque óptimo combina calendario, reestructuración, análisis de tratados y documentación profesional.
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